Вопрос о том, может ли Ваша жена при покупке в совместную собственность квартиры получить имущественный вычет в размере 100%, а Вы 0%, если по приобретенной ранее в совместную собственность квартире Вы получили вычет в размере 100%, а Ваша жена 0%, также является спорным.
Минфин России по этому поводу дает однозначные разъяснения: налогоплательщики, которые распределяют между собой вычет в размере 100% и 0%, тем самым реализуют свое право на его получение и повторно воспользоваться вычетом не могут.
На наш взгляд такая позиция финансового ведомства не совсем справедлива, ведь при распределении вычета в таком соотношении физлицо, в пользу которого он распределялся в размере 0 рублей, за предоставлением вычета даже не обращается (ни к работодателю, ни в налоговый орган). Следовательно, налогоплательщик только исполняет свою обязанность по участию в распределении вычета, а сам вычет фактически не использует. К тому же Кодекс не содержит положения о том, что физическое лицо может участвовать в распределении вычета только один раз. НК РФ лишь предусматривает, что в случае если физлицо однажды уже воспользовалось имущественным вычетом в размере до 2 млн руб., повторное предоставление вычета не допускается. Таким образом, считаем, что Ваша жена может применить имущественный вычет в полном размере при приобретении в дальнейшем в совместную собственность другой квартиры, а Вы в сумме 0 руб. В то же время вероятность того, что в вычете может быть отказано, большая.
Отметим, что с точкой зрения Минфина России не согласна и ФНС РФ. Налоговая служба разъясняет, что в случае если супруги приобрели в совместную собственность жилье и распределили вычет в соотношении 100% и 0%, при покупке другого жилого объекта супруг, в пользу которого вычет был распределен в размере 0 руб., вправе воспользоваться имущественным вычетом в общем порядке (Письмо ФНС России от 30.11.2009 N 3-5-04/1749). В другом своем письме ФНС РФ уточняет, что в случае, когда один из совладельцев лично за вычетом не обращался, он не может считаться воспользовавшимся своим правом на вычет в смысле положений абз. 20 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
В случае отказа конкретного налогового органа в предоставлении налогового вычета при приобретении другого жилья можно обратиться в суд, ссылаясь на положения налогового законодательства, приведенные в указанных выше письмах ФНС России. Кроме того, можно будет обратиться в ФНС России (как это сделал налогоплательщик, Интернет-обращение которого рассмотрено в письме ФНС России от 30.11.2009 N 3-5-04/1749). Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Медведицков Михаил