Федеральный закон от 23.07.13 № 237-ФЗ (далее — Закон № 237-ФЗ) внес поправки относительно взносов в ПФР, которые ИП и другие самозанятые граждане (кроме глав фермерских хозяйств) платят «за себя». В 2014 году и далее такие взносы перестанут называться фиксированными, так как будут зависеть от размера дохода. Сведения о доходах сотрудники ПФР будут получать от налоговиков.

Если доходы в расчетном периоде не превысят 300 000 руб., сумма взносов составит однократный МРОТ на начало года, умноженный на 12 и умноженный на тариф. Перечислить взносы нужно не позднее 31 декабря года, за который они начислены (новый п. 1 ч. 1.1 ст. 14 и ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ; далее Закон № 212-ФЗ в редакции Закона № 237-ФЗ).

Если доходы в расчетном периоде превысят 300 000 руб., сумма взносов составит однократный МРОТ на начало года, умноженный на 12 и умноженный на тариф плюс 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб. При этом сумма не должна превышать максимальную величину: МРОТ на начало года, последовательно умноженный на 8, на 12 и на тариф. Перечислить взносы нужно не позднее 1 апреля следующего года (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 и ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ в редакции Закона № 237-ФЗ).

Отметим, что сведения о доходах ИП и других «частников» сотрудники ПФР будут получать от налоговиков. Если суммы поступивших платежей не будут соответствовать сведениям о доходах, то недополученные суммы контролеры смогут взыскать в принудительном порядке.

Размер взноса в ФФОМС будет определяться так же, как и ранее: МРОТ, умноженный на тариф и умноженный на 12. Учитывая повышение МРОТ с 1 января 2014 года (см. «С 1 января 2014 года федеральный МРОТ составит 5 554 руб.»), размеры фиксированных платежей на следующий год составят: в ПФР — 17 328,48 руб. (5 554 руб. x 12 x 26%) плюс 1% от доходов свыше 300 000 руб.; в ФФОМС — 3 399,05 руб. (5 554 руб. x 12 x 5,1%).

В следующем году сумма пенсионных взносов, которые индивидуальные предприниматели платят «за себя», будет рассчитываться по новым правилам. Законодатели ввели прогрессивную шкалу: ИП с небольшим доходом станут платить меньше, чем предприниматели, получившие солидную выручку.


Вводная часть
Поправки, касающиеся пенсионных взносов «за себя», внесены в Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ. Новая редакция (утверждена Федеральным законом от 23.07.13 № 237-ФЗ) вступит в силу 1 января 2014 года. Соответственно, взносы за 2014 год будут рассчитываться по новым правилам.

Сразу отметим, что в отношении платежей на обязательное медицинское страхование, в том числе платежей «за себя», никаких поправок не предусмотрено. В 2014 году расчет фиксированных медицинских взносов будет таким же, как прежде.

Размер взносов «за себя»
Начиная с 2014 года размер пенсионных взносов «за себя», которые перечисляют предприниматели, нотариусы и прочие «частники», перестанет называться фиксированным. Это связано с новой редакцией статьи 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, согласно которой величина платежа в ПФР не фиксируется, а ставится в зависимость от размера дохода. Расчет взносов будет производиться по следующей формуле:

если величина доходов в расчетном периоде не превысит 300 000 руб., сумма взносов составит однократный МРОТ на начало года, умноженный на 12 и умноженный на тариф взносов в ПФР (он по-прежнему равен 26%);
если величина доходов в расчетном периоде превысит 300 000 руб., сумма взносов составит однократный МРОТ на начало года, умноженный на 12 и умноженный на тариф взносов в ПФР. При этом к полученной сумме прибавляется 1 % от суммы доходов, превышающих 300 000 руб.
Однако размер взносов не может быть сколь угодно большим. В комментируемом законе установлена максимально допустимая величина. Она равна восьмикратному МРОТ на начало года, умноженному сначала на 12, а затем на тариф взносов в ПФР. Это значит, что даже если годовой доход предпринимателя или нотариуса достигнет нескольких десятков миллионов, размер его пенсионных взносов не превысит максимальную величину.

Обратите внимание: для глав крестьянских (фермерских) хозяйств прогрессивная шкала не установлена. Для данной категории страхователей размер взносов в ПФР вне зависимости от суммы дохода будет равен однократному МРОТ на начало года, умноженному на 12 и умноженному на тариф. Полученную величину нужно умножить на количество всех членов крестьянского хозяйства (включая главу), и итоговую сумму перечислить в Пенсионный фонд.

Как определяется величина доходов
После вступления в силу комментируемых поправок в статье 14 Федерального закона № 212-ФЗ появится часть 8. В ней говорится, каким образом нужно определять доходы, используемые при расчете взносов «за себя». Все будет зависеть от того, какую систему налогообложения выбрал предприниматель.

Для тех, кто применяет общую систему, доходы — это выручка, полученная от предпринимательской деятельности и учитываемая согласно статье 227 НК РФ. Правда, в Налоговом кодексе до сих пор не урегулирован вопрос, как считать эту выручку: с учетом или без учета НДС. По мнению судей, налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей и клиентов, в доходы не включается (Постановление Президиума ВАС РФ от 18.11.08 № 7185/08). Такую же точку зрения изложил Минфин России в письме от 01.07.10 № 03-04-05/8-369 (см. «Минфин: суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров, не включаются в состав профессионального вычета предпринимателя»).

Для налогоплательщиков, перешедших на уплату ЕСХН, доходы определяются по правилам статьи 346.5 НК РФ. Согласно данной статье в расчет берутся доходы от реализации и внереализационные доходы. И те, и другие учитываются по мере поступления денег на расчетный счет или в кассу.

Перешедшие на упрощенную систему суммируют доходы от реализации и внереализационные доходы на основании статьи 346.15 НК РФ. При этом «упрощенщики» используют кассовый метод.

Для плательщиков ЕНВД доходом является соответствующий показатель вмененного дохода, указанный в статье 346.29 НК РФ. А для тех, кто выбрал патентную систему, — потенциально возможный к получению доход, который определяется по правилам, приведенным в статье 346.51 НК РФ.

Если же предприниматель применяет несколько режимов налогообложения, то доходы по каждому из них суммируются.

Откуда страховщики почерпнут сведения о доходах
В настоящее время фиксированные взносы «за себя» рассчитывают не предприниматели, нотариусы и прочие «индивидуалы», а сотрудники фонда. В 2014 году и далее эта обязанность за страховщиками сохранится. Но чтобы ее исполнить, инспекторам понадобятся дополнительные сведения, а именно — данные о величине дохода, полученного тем или иным страхователем.

Передавать информацию о доходах станут налоговики. Делать это они будут следующим образом. Не позднее 15 июня работники ИФНС сообщат о доходах, полученных в прошлом году. А после 15 июня начнут ежемесячно информировать страховщиков о доходах текущего года.

Помимо этого налоговиков обяжут сообщать Пенсионному фонду о нарушениях, повлекших занижение дохода. Подобная информация должна поступить в ПФР в течение пяти дней после вступления в силу решения о привлечении налогоплательщика к ответственности.

Получив данные о доходах или об их сокрытии, страховщики вправе выставить требование об уплате недоимки по взносам, пеням и штрафам, а также взыскать их в принудительном порядке. Если же у ИФНС нет нужных сведений из-за того, что налогоплательщик не сдал декларации, взносы начислят в максимальном размере. Он составит восьмикратный МРОТ на начало года, умноженный на тариф взносов в ПФР, и умноженный на 12.

Сроки уплаты пенсионных взносов «за себя»
Сейчас фиксированные взносы в ПФР необходимо перечислить не позднее 31 декабря года, за который они начислены (о текущем порядке исчисления и уплаты взносов за себя см., в частности, «Предприниматель на УСН или ЕНВД: уменьшаем налог на сумму страховых взносов, уплаченных “за себя”»). В будущем году сроки уплаты будут следующие.

Взносы в размере однократного МРОТ, умноженного на 12 и умноженного на соответствующий тариф, нужно заплатить до 31 декабря текущего года.

Взносы, исчисленные с суммы, превышающей 300 000 руб., нужно перечислить не позднее 1 апреля следующего года.