Нафигачили законов, есть ещё письмо сд-4-3/10872, там по другому написано
Исходя из положений ст. 430 НК РФ, бизнесмены уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере и дополнительно пенсионные взносы 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. за расчетный период. За 2023 г. размер фиксированных взносов составляет 45 842 руб. (подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Срок их уплаты - не позднее 31 декабря 2023 г. (п. 2 ст. 432 НК РФ). Но поскольку 31 декабря 2023 г. является выходным днем, срок уплаты переносится согласно положениям п. 7 ст. 6.1 НК РФ на первый рабочий день, то есть на 9 января 2024 г. При этом несмотря на то, что взносы уплачиваются в налоговом периоде 2024 г., они, исходя из новой редакции п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, считаются подлежащими уплате в 2023 г. и уменьшают налог по УСН за 2023 г.
Что касается страховых взносов за 2023 г. в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., то срок их уплаты установлен как не позднее 1 июля 2024 г. (п. 2 ст. 432 НК РФ). Следовательно, исходя из новой редакции п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, эти взносы считаются подлежащими уплате в налоговом периоде 2024 г. и уменьшить на них можно только налог (авансовые платежи по налогу) за 2024 г. ФНС России это подтверждает. В информации, размещенной на официальном сайте ФНС России 3 августа 2023 г., налоговики разъяснили, что индивидуальный предприниматель на УСН вправе уменьшить авансовый платеж по данному налогу с I квартала 2023 г. на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя по сроку уплаты 31 декабря 2023 г. в размере 45 842 руб. По взносам за 2023 г. по ставке 1% со сроком уплаты 1 июля 2024 г. уменьшение авансового платежа по УСН возможно начиная с отчетного периода I квартала 2024 г.
Однако, поскольку поправки, предусмотренные Законом N 389-ФЗ, были внесены в Налоговый кодекс в середине налогового периода 2023 г., возник вопрос о том, как быть, если взносы за 2023 г. по ставке 1% уже были уплачены авансом и на них был уменьшен авансовый платеж по налогу за I квартал и (или) полугодие 2023 г. Ведь по новым правилам, как мы указали выше, эти взносы могут уменьшать налог только за 2024 г. На этот счет ФНС России в письме от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@ разъяснила, что для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 г. на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за расчетный период 2023 г., уплата которых в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ должна быть осуществлена не позднее 1 июля 2024 г., такие страховые взносы могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2023 г., так и в 2024 г. И индивидуальные предприниматели при исчислении налога (авансовых платежей по налогу) за налоговый период (отчетные периоды) 2023 г. имеют право на уменьшение налога (авансовых платежей по налогу) по УСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за расчетный период 2023 г., уплата которых в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ должна быть осуществлена не позднее 1 июля 2024 г. При этом указанная сумма страховых взносов, на которые налогоплательщиком уменьшен налог (авансовые платежи по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 г., повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2024 г.